Здесь вы можете получить ответы на интересующие вас вопросы.

• 1. На какой счет относятся расходы по приобретению экономической и другой литературы, приобретаемой для нужд офиса, если нет библиотеки и библиотекаря?
  Согласно пункту 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
  Фирма считает, что операции по приобретению и отпуску печатных изданий в производство следует отражать одним из следующих вариантов:
  1) в момент ввода в эксплуатацию данных объектов единовременно включать их стоимость в издержки обращения:
  Дт 08 Кт 60 (76, 71) - произведены расходы на приобретение печатных изданий;
  Дт 01 Кт 08 - издания отпущены в эксплуатацию;
  Дт 44 Кт 01 - списаны затраты на приобретение изданий в момент их отпуска в эксплуатацию.
  2) в момент ввода в эксплуатацию данных объектов единовременно начислять амортизационные отчисления в размере 100 % стоимости:
  Дт 08 Кт 60 (76, 71) - произведены расходы на приобретение печатных изданий;
  Дт 01 Кт 08 - издания отпущены в эксплуатацию;
  Дт 44 Кт 02 - начислена амортизация на приобретенные издания в момент их отпуска в эксплуатацию.

  При использовании первого варианта, в целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в Вашей организации должен быть организован учет данных изданий на забалансовом счете, также следует учитывать данные издания в инвентарной книге (описи).
  Порядок учета расходов на приобретение печатных изданий не зависит от наличия или отсутствия в организации библиотеки или библиотекаря, в связи с отсутствием нормативно установленного требования о централизованном хранении приобретаемой организациями литературы. Вашей фирме следует самостоятельно определить порядок ее хранения и использования. При этом аналитический учет литературы должен вестись не только по группам (экономическая литература, техническая, и т.п.), но и по местам хранения и использования, а также по лицам, ответственным за ее сохранность.

  2. Относятся ли на себестоимость продукции расходы на бензин и мелкий ремонт автомашин, арендованных у работников нашей организации?
  
  В соответствии с пунктом 3 статьи 260 НК РФ на себестоимость относятся затраты на ремонт основных средств. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ на себестоимость относятся затраты на эксплуатацию основных средств.
  Под основными средствами для целей налогообложения прибыли понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией (пункт 1 статьи 257 НК РФ). Действующим законодательством не предусмотрено различий при отнесении тех или иных затрат, производимых по арендованному имуществу, подпадающему под определение основного средства, на расходы для целей налогообложения прибыли, независимо от того, арендуется ли такое имущество у физических или юридических лиц. Позиция налоговых органов о неправомерности включения в состав расходов затрат по аренде имущества у физических лиц (Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 июня 2000 г. N 04-02-05/1) арбитражной практикой признана несостоятельной. Как указано в Постановлении Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 19.12.2001 нормативно-правовая база по бухгалтерскому учету, а с 1 января 2002 года - и налоговое законодательство, связывает отнесение имущества к основным средствам с возможностью их использования при осуществлении предпринимательской деятельности в качестве средств труда в течение длительного времени в сфере материального производства и непроизводственной сфере. При этом в налоговом законодательстве нет прямого указания на то, что арендованное имущество может быть принято на учет как основное средство только в случае, если это имущество учитывалось в таком качестве у арендодателя. Правовой статус арендодателя (юридическое или физическое лицо, физическое лицо со статусом предпринимателя или без такового) также не имеет значения при проверке правомерности включения в расходную часть затрат, связанных с извлечением налогооблагаемого дохода. Не зависят от статуса арендодателя виды и размер расходов, которые осуществляют арендаторы для поддержания в рабочем состоянии арендованные основные средства.
  Таким образом, на основании вышеизложенного мы считаем, что включение в состав расходов затрат по аренде основных средств у физических лиц, а также затрат по их содержанию для целей налогообложения прибыли правомерно.
  Является ли объектом налогообложения налогом с продаж реализация индивидуальному предпринимателю продукции, оплаченной предпринимателем со своего расчетного счета?

  
  Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
  В целях налогообложения налогом с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров населению в обмен на другие товары (пункт 3 статьи 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы").
  На основании изложенных выше норм можно сделать вывод о наличии обязанности организаций уплачивать налог с продаж с реализации, оплаченной с использованием счетов банков, только в том случае, если такая оплата осуществляется физическими лицами для целей потребления.
  Индивидуальный предприниматель - обособленная категория лиц, участвующих в налоговых правоотношениях. Пунктом 2 статьи 11 НК РФ даны определения понятиям "физическое лицо" и "индивидуальные предприниматели", не тождественных одно другому. Физические лица - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Индивидуальные предприниматели - это обособленная категория физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и зарегистрированных в установленном порядке.
  Согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
  Предприниматели, так же как и организации, открывают расчетные (текущие) счета в банках для осуществления расчетов с поставщиками и покупателями. Только это не является для них обязательным. Таким образом, деятельность индивидуальных предпринимателей гражданским законодательством приравнивается к деятельности юридических лиц.
  Поэтому операции по продаже товаров предпринимателям организациями или другими предпринимателями, оплачиваемые с расчетного счета индивидуальных предпринимателей, не могут приравниваться к операциям по продаже товаров физическим лицам с оплатой по поручениям физических лиц со счетов, открытых последним учреждениями банков.
  На основании вышеизложенного необходимо сделать вывод об отсутствии обязанности предприятия начислять и уплачивать налог с продаж со стоимости товаров, реализуемых индивидуальным предпринимателем и оплаченных с использованием расчетного счета.